1. Ці з'яўляюцца плацельшчыкамі транспартнага падатку арганізацыі, якія атрымалі транспартны сродак па дамове арэнды?
Згодна з пунктам 1 артыкула 307-1 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь (далей - ПК) плацельшчыкамі транспартнага падатку прызнаюцца арганізацыі і фізічныя асобы, у тым ліку зарэгістраваныя ў якасці індывідуальных прадпрымальнікаў.
Пры перадачы транспартнага сродку ў фінансавую арэнду (лізінг) плацельшчыкам падатку прызнаецца лізінгаатрымальнік.
Аб'ектам падаткаабкладання транспартным падаткам прызнаюцца транспартныя сродкі, зарэгістраваныя за фізічнымі асобамі або арганізацыямі ў Дзяржаўнай аўтамабільнай інспекцыі Міністэрства ўнутраных спраў (пункт 1 артыкула 307-2 ПК).
Пунктам 12 Палажэння аб парадку дзяржаўнай рэгістрацыі і дзяржаўнага ўліку транспартных сродкаў, зняцця іх з уліку і ўнясення змяненняў у дакументы, звязаныя з дзяржаўнай рэгістрацыяй транспартных сродкаў, зацверджанага пастановай Савета Міністраў Рэспублікі Беларусь ад 31.12.2002 № 1849 (далей – Палажэнне №1849), вызначана, што транспартныя сродкі, за выключэннем выпадкаў, прадугледжаных Палажэннем №1849, рэгіструюцца толькі за ўласнікамі - юрыдычнымі або фізічнымі асобамі, індывідуальнымі прадпрымальнікамі, названымі ў дакументах, якія пацвярджаюць законнасць набыцця (атрымання) транспартнага сродку.
Згодна з пунктам 17 Палажэння №1849 транспартныя сродкі, перададзеныя фізічнай або юрыдычнай асобе на падставе дагавора лізінгу, рэгіструюцца за лізінгаатрымальнікам або яго адасобленым падраздзяленнем.
Зыходзячы з выкладзенага, плацельшчыкамі транспартнага падатку прызнаюцца арганізацыі-уласнікі транспартных сродкаў, а таксама лізінгаатрымальнікі.
Пры атрыманні транспартнага сродку па дамове арэнды арганізацыя-арандатар транспартны падатак у бюджэт не выплачвае.
2. Ці з'яўляюцца плацельшчыкамі транспартнага падатку філіялы арганізацый, якім перададзены транспартныя сродкі, зарэгістраваныя за галаўной арганізацыяй?
У адпаведнасці з пунктам 12 Палажэння №1849 транспартныя сродкі, за выключэннем выпадкаў, прадугледжаных Палажэннем, рэгіструюцца толькі за ўласнікамі - юрыдычнымі або фізічнымі асобамі, індывідуальнымі прадпрымальнікамі, названымі ў дакументах, якія пацвярджаюць законнасць набыцця (атрымання) транспартнага сродку.
Такім чынам, галаўная арганізацыя з'яўляецца плацельшчыкам транспартнага падатку па ўсіх транспартных сродках, зарэгістраваных за дадзенай арганізацый, уключаючы транспартныя сродкі, перададзеныя філіялам, якія выконваюць падатковыя абавязацельствы ў адпаведнасці з артыкулам 14 ПК.
3. Ці з'яўляюцца аб'ектам абкладання трактары, пагрузчыкі, квадрацыклы, мапеды?
Аб'ектам падаткаабкладання транспартным падаткам прызнаюцца транспартныя сродкі, зарэгістраваныя за арганізацыямі ў Дзяржаўнай аўтамабільнай інспекцыі Міністэрства ўнутраных спраў (пункт 1 артыкула 307-2 ПК).
Пералік відаў транспартных сродкаў, якія не падлягаюць рэгістрацыі ў Дзяржаўнай аўтамабільнай інспекцыі Міністэрства ўнутраных спраў, прыведзены ў абзацах другім-сямнаццатым частцы другой пункта 3 Палажэння № 1849 і ўключае, напрыклад, колавыя трактары (самаходныя машыны) і прычэпы да іх, будаўнічае абсталяванне і інш.
Такія транспартныя сродкі не з'яўляюцца аб'ектамі падаткаабкладання транспартным падаткам.
Дадаткам 27 да ПК устаноўлены стаўкі транспартнага падатку па канкрэтных відах транспартных сродкаў. Транспартныя сродкі, якія рэгіструюцца ў Дзяржаўнай аўтамабільнай інспекцыі Міністэрства ўнутраных спраў, для якіх стаўкі транспартнага падатку не ўстаноўлены (напрыклад, мапеды, квадрацыклы), транспартным падаткам таксама не абкладаюцца.
4. Па якой стаўцы транспартнага падатку абкладаюцца паўпрычэпы?
У пункце 1 дадатку 27 да ПК устаноўлены стаўкі транспартнага падатку для арганізацый па відах транспартных сродкаў, у прыватнасці, устаноўлены стаўкі гэтага падатку для прычэпаў у залежнасці ад максімальна дазволенай масы.
Згодна з правіламі аўтамабільных перавозак грузаў, зацверджаным пастановай Савета Міністраў Рэспублікі Беларусь ад 30.06.2008 №970, паўпрычэп-прычэп, канструкцыя якая прызначана для выкарыстання з седлавым цягачом і частка поўнай масы якога перадаецца на седлавы цягач праз седлава-счэпную прыладу.
Такім чынам, паўпрычэп з'яўляецца разнавіднасцю прычэпа і, такім чынам, абкладаецца транспартным падаткам па стаўках, устаноўленых для прычэпаў.
5. Ці ўжываецца льгота, устаноўленая падпунктам 1.1 артыкула 307-3 ПК, калі за выдачу дазволу на допуск транспартнага сродку да ўдзелу ў дарожным руху дзяржаўная пошліна выплачана не ўласнікам транспартнага сродку (напрыклад, арандатарам, ранейшым уласнікам)?
Падпунктам 1.1 пункта 1 артыкула 307-3 ПК устаноўлена, што ад транспартнага падатку вызваляюцца транспартныя сродкі, у дачыненні да якіх не скончыўся тэрмін дзеяння дазволу на допуск транспартнага сродку да ўдзелу ў дарожным руху, за выдачу якога была выплачана дзяржаўная пошліна.
Паколькі паказаная льгота ўстаноўлена для транспартных сродкаў (а не ў дачыненні да плацельшчыкаў), то яна дзейнічае і ў выпадках, калі па транспартным сродку, які з'яўляецца аб'ектам падаткаабкладання транспартным падаткам, дзяржаўная пошліна за выдачу дазволу на допуск транспартнага сродку ў дарожным руху выплачана іншай асобай.
6. У арганізацыі маецца аўтамабіль, па якім у 2020 годзе выплачана дзяржаўная пошліна за выдачу дазволу на допуск транспартнага сродку да ўдзелу ў дарожным руху. Тэрмін дзеяння гэтага дазволу мінае ў лютым 2020 года. Ці варта выплачваць авансавы плацёж за 1-й квартал 2021 года па дадзеным аўтамабілi?
Пунктам 8 артыкула 307-7 ПК устаноўлена, што плацельшчыкі-арганізацыі за першы-трэці кварталы бягучага падатковага перыяду вылічаюць і выплачваюць авансавыя плацяжы. Пры гэтым авансавы плацёж за першы квартал выплачваецца зыходзячы з наяўнасці транспартных сродкаў на 1 студзеня бягучага года.
Разам з тым, згодна з падпунктам 1.1 пункта 1 артыкула 307-3, пунктам 4 артыкула 307-7 ПК у дачыненні да аўтамабіля, на які маецца дзеючы дазвол на допуск да ўдзелу ў дарожным руху, арганізацыя мае права прымяніць ільготу, а падлік транспартнага падатку пачынаецца з месяца, наступнага за месяцам, у якім скончыўся тэрмін дзеяння такога дазволу.
Такім чынам, паколькі на 1 студзеня 2021 года дадзены аўтамабіль не абкладаецца транспартным падаткам, то для разліку авансавага плацяжу за 1-й квартал 2021 года ён не ўлічваецца.
7. У арганізацыі на 1 студзеня 2021 г. маецца аўтамабіль, па якім адсутнічае дзеючы дазвол на допуск транспартнага сродку да ўдзелу ў дарожным руху. 13 сакавіка 2021 г. дадзены транспартны сродак зняты з уліку для ўтылізацыі. Ці варта выплачваць авансавы плацёж за 1-ы квартал 2021 года па дадзеным аўтамабілi?
Пунктам 8 артыкула 307-7 ПК устаноўлена, што плацельшчыкі-арганізацыі за першы-трэці кварталы бягучага падатковага перыяду вылічаюць і выплачваюць авансавыя плацяжы. Пры гэтым авансавы плацёж за першы квартал выплачваецца зыходзячы з наяўнасці транспартных сродкаў на 1 студзеня бягучага года.
У адпаведнасці з падпунктам 1.2 пункта 1 артыкула 307-3 ПК вызваляюцца ад транспартнага падатку транспартныя сродкі, знятыя з уліку да 1 ліпеня 2021 года. Пры гэтым льгота прымяняецца за ўвесь перыяд валодання транспартным сродкам у 2021 годзе.
Такім чынам, паколькі на момант выплаты авансавага плацяжу за 1-ы квартал 2021 г. аўтамабіль зняты з уліку, а значыць, па ім прымяняецца падатковая льгота з 1 студзеня 2021 г., дадзены транспартны сродак для разліку авансавага плацяжу за 1-ы квартал 2021 года не ўлічваецца.
