Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Воложинскому району сообщает, что с 01.01.2023 индивидуальные предприниматели (далее – ИП) не могут применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).
Такие плательщики с 01.01.2023 могут применять только два режима налогообложения:
– общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога с физлиц (далее - подоходный налог) (глава 18 Налогового кодекса (далее - НК);
– уплата единого налога с ИП и иных физлиц (далее - единый налог) при условии, что деятельность ИП является объектом налогообложения единым налогом (п. 2 ст. 336, подп. 1.1 ст. 337 НК).
С 01.01.2023 для физических лиц вводится специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД). Переход на применение НПД будет добровольным, в некоторых случаях – обязательным. Для применения НПД физлицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход».
НПД могут применять физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, установленному постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851 (далее - Перечень № 851), и начавшие применение НПД в порядке, установленном ст. 381 НК. Физлицо осуществляет эту деятельность самостоятельно, без привлечения наемных лиц, а также не имеет в отношении этой деятельности нанимателя (подп. 2.19-2 ст. 13, ст. 378 НК).
Рассмотрим ситуацию: ИП в 2022 г. оказывал компьютерные услуги и применял УСН. С 2023 г. планирует перейти на НПД как самозанятый. В 2023 г. будут поступать денежные средства за услуги, оказанные в 2022 г. В этой ситуации надо ли физлицу представить декларацию по подоходному налогу как ИП? Утрачивается ли у него право на использование НПД, т.к. по одним и тем же услугам одновременно будут возникать объекты для налогообложения?
Ответ: На 30.12.2022 в Перечне № 851 не поименован такой вид деятельности, как «компьютерные услуги». Если под этими услугами понимаются виды деятельности, перечисленные в подп. 4.12 Перечня № 851, то физлицо вправе применять НПД при соблюдении установленных законодательством требований.
Предположим, что в данной ситуации компьютерные услуги относятся к видам деятельности, указанным в Перечне № 851, соответственно, физлицо может применять НПД в 2023 г. При этом ему не нужно прекращать свою деятельность в качестве ИП.
При применении ИП на УСН в 2022 г. принципа оплаты дата отражения выручки от реализации услуг определяется как дата фактического получения дохода. В данном случае денежные средства поступили в 2023 г. за услуги, которые ИП оказал в 2022 г. То есть они не были учтены в валовой выручке при исчислении налога при УСН за 2022 г. Поскольку эти доходы получены от предпринимательской деятельности, то ИП должен исчислить по ним подоходный налог в 2023 г. и подать декларацию по подоходному налогу как ИП в установленные законодательством сроки (не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) (п. 1 ст. 196, п. 2 ст. 213, п. 1, 3 ст. 217, абз. 2 ч. 1 п. 4, п. 6, п. 16 ст. 328 НК).
Для получения дополнительной информации можно обратить в инспекцию МНС Республики Беларусь по Воложинскому району, по адресу: г. Воложин, пл. Свободы, д. 2, кабинет 205 или по телефону: 80177255482. Время работы: 8.30 - 17.30, обеденный перерыв: 13.00 – 14.00. Также ознакомиться с информацией можно на официальном интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ссылке https://nalog.gov.by/.
